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>> 财税常识 >> 跨年发票的财税处置实务

跨年发票的财税处置实务


[修正工夫:2017/1/3 12:08:58  阅读次数:1154]
 

所谓跨年发票,凡是是指上面两种状况的发票:


第一种:发票开具工夫是上一年度,却因各类缘故原由未能在上一年报销(付出)做账,报销(付出)和做账工夫却是在次年。好比,出差职员1月份报销上一年度12月份的出差用度。


第二种:经济业务发作在上一年度,金钱付出也在上一年度,却没有在上一年度收到发票。好比,在牛叉的电视台打告白,需求先付款,12月份告白款也打了告白也播出了,能够就是12月31日前还未收到广告费发票,而是除夕节过了才收到发票。


每到年末,许多财务人员都在为跨年的发票忧愁,惧怕发票跨年入账带来麻烦。由于管帐讲“权责发作制”和“本质重于情势”时,就怕税官说“发票才是税前扣除的正当根据”;反之,假如会计人员讲“发票是税前扣除的正当根据”,又怕税官讲“权责发作制”和“本质重于情势”。


因而,有许多会计人员会以为进退维谷,对跨年发票是担惊受怕,惧怕给企业和本人带来麻烦。


一、属于预付款性子的发票——跨年又如何


按照发票的开具划定规矩,在贩卖方或服务供给方在预收款时开具的发票也是正当的。因而,我们起首需求对发票对应的经济事项分分明,看是否是属于预付款的性子。假如属于预付款性子的发票,即使是跨年了,也是能够的。好比,企业与电视台签订了2017年一季度的告白条约,条约商定电视台从2017年的1月1日开端播放企业的告白。假设企业在2016年12月尾前付出了广告费,电视台也在2016年12月31日开具了发票。假如财务人员是跨年后的2017年1月15日才收到发票,完整能够把该发票做在2017年1月份的账里,然后在2017年度停止税前扣除(原来也应在2017年税前扣除,即使是在2016年入账)。


二、属于存货采购的发票——跨年很一般


关于存货,即便收到发票也其实不意味着即刻能够税前扣除,由于存货必需要颠末入库、领用、消费、贩卖等环节后才能够在税前扣除。假如发票是上年的,可是存货在次年才完成入库等法式,固然上年的发票也是能够做在次年的。好比,企业在2016年12月31日收到一批货,发票随货到的,该批货色于2017年1月3日验收及格后入库。此处,发票固然是2016年的,可是能够一般做在2017年度,也没有什么征税调解。


一样原理,企业购买的固定资产,假如由于验收、安装等招致发票入账工夫跨年,也是能够的。


三、属于2016年度的本钱或用度,收到的发票开具的工夫却是2017年度的,怎么办?怎么停止税前扣除?


看到这个问题,许多人立马会想到追补:


《国家税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处置成绩的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)第六条规定,按照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定,对企业发明以前年度实践发作的、根据税法划定应在企业所得税前扣除而未扣除大概少扣除的收入,企业做出专项申报及阐明后,准予追补至发作年度计较扣除,但追补确认限期不得超越5年。


追补太麻烦,最少我是如许以为的,能不追补就追补。因而,我们还能够看看另外一个划定:


《国家税务总局关于企业所得税若干问题划定的通告》(国家税务总局通告2011年34号)第六条规定,企业昔时实践发作的相干本钱、用度,因为各类缘故原由未能实时获得该本钱、用度的有用凭据,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发作金额停止核算;但在汇算清缴时,应弥补供给该本钱、用度的有用凭据。


有了34号通告,关于的确属于昔时的本钱或用度,可是收到的发票却是次年,我们能够如许处置:


(一)属于昔时用度的


假如签订有条约,且付出了相干金钱的,在付出时估量在昔时年末前收不到发票的,就不要根据通例挂来往账,而是间接计入相干用度。假如在次年5月31日前收到了发票,即使发票开具工夫是次年仍旧能够在昔时企业所得税汇算清缴时根据34号通告扣除。固然,假如到次年5月31日还未收到发票,则就乖乖地停止征税调解吧!然后,什么工夫收到再渐渐滴去追补。


(二)属于昔时耗用、贩卖等存货的


关于购进的存货,在收到时不管能否有发票,根据一般法式打点验收入库手续,然后该领用的领用出库,该贩卖的贩卖出库,月尾一般打点存货的本钱结转。月尾或年末,还未收到进货发票,根据暂估入库,借“存货”,贷“应付账款”。一样原理,次年5月31日前收到发票便可税前扣除,假如到当时还未收到就做征税调解。


(三)属于昔时购买的固定资产


国税函(2010)79号划定,企业固定资产投入使用后,因为工程金钱还没有结清未获得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税根底计提折旧,待发票获得后停止调解。但该项调解应在固定资产投入使用后12个月内停止。


因而,企业不管能否有发票,根据会计准则打点,对固定资产停止暂估入账后停止折旧,然后根据国税函(2010)79号停止税前扣除。国税函(2010)79号比34号通告的工夫仿佛要长一些,可是却有可能12个月的完毕工夫在汇算清缴前,这点需求留意。


四、假如是2016年的用度,开具工夫也是2016年,可是报账工夫和付款工夫却是2017年。该怎么处置?岂非只能追补吗?


这种情况却是常常存在,好比贩卖职员12月份出差,知道除夕节后才来报销差旅费。


针对这种情况,企业会计人员需求做两件工作,告诉各部门要报账的尽量在年末前报账,假如因各类缘故原由不能报账的应向财务部供给估计报账中发票工夫是2016年的金额。


财务部一方面按照预估的金额确认相干用度,另一方面确认相干欠债。相干职员在2017年报账时再冲减相干欠债和调解相干用度金额。如许也是满意34号通告划定的。


因而,跨年发票没有那么恐怖!

 
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