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增值税税率和抵扣宝典!


[修正工夫:2017/2/6 13:16:50  阅读次数:1343]
 

增值税税率和抵扣宝典!
 
一、分包工程收入
分包工程收入,应根据分包商的纳税人资历和计税办法的挑选来辨别。
1、 分包商为小规模纳税人,进项税抵扣税率为3%。
2、 分包商为普通纳税人
1)专业分包,进项抵扣税率为11%。
2)劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为11%。
3)清包工
①清包工(分包方采纳浅易计税),进项抵扣税率为3%。
②清包工(分包方采纳普通计税),进项抵扣税率为11%。
 
二、工程物质
工程物质,因为工程质料物质种类繁多,以是分供商供给的增值税专用发票的合用税率也不尽不异。普通的质料物质合用税率是17%,但也有一些特别状况:
1、木料及竹木制品,进项抵扣税率为13%、17%。
属于初度消费农产品的原木和原竹,获得的发票可能会是农产品收购发票或贩卖发票,而非增值税专用发票,但一样能够抵扣进项税,合用税率为13%;而颠末加工的属于半成品或废品的木料及竹木制品,获得的发票是增值税专用发票,合用税率普通是17%。
 
2、水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为17%、3%。
购置水泥和普通商品混凝土的税率凡是为17%;但以水泥为质料消费水泥混凝土,就能够挑选浅易征收,征收率为3%。 
 
3、砂土石料等地材,进项抵扣税率为17%、3% 。
在商贸企业购置的合用税率是17%;但从消费企业购置,消费企业自产的修建用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰能够挑选浅易征收,合用税率为3%。
 
三、机器使用费
1、外购机械设备进项抵扣税率为17%。
购置机械设备获得的增值税专用发票,能够一次性抵扣,但购置时要留意掌握综合本钱,挑选综合本钱较低的供应商。
 
2、租赁机器
1)租赁机器(只租赁装备),进项抵扣税率为17%,3%。
租赁装备,一般情况下合用税率为17%;可是若出租方以试点施行之前购进大概便宜的无形动产为标的物供给的运营租赁服务,试点时期能够挑选浅易计税办法计较交纳增值税,利用征收率为3%。
 
2)租赁机器(租赁装备+操纵职员),进项抵扣税率为11%。
 
四、暂时设备费
暂时设备费,进项抵扣税率为17%。
工程项目发作的暂时设备用度,比方购置的脚手架、活动板房、围墙等,这些用度的收入都是能够一次性抵扣的。
 
五、船脚
船脚,进项抵扣税率为13%、3%。
从自来水公司能够获得增值税专用发票,只能抵扣3%的进项税,从其他水厂购置的水,获得增值税专用发票,可抵扣13%的进项税。
 
六、电费
电费,进项抵扣税率为17%。
电网公司间接开具的电费增值税专用发票能够抵扣;租赁衡宇和施工现场业主的电表,应从出租方或业主方获得增值税专用发票,抵扣进项税。
 
七、勘测勘察用度
勘测勘察用度,进项抵扣税率为6%。
勘测勘察服务收入能够抵扣进项税。
 
八、工程设计费
工程设计用度,进项抵扣税率为6%。
设计费收入能够抵扣进项税。
 
九、查验实验费
查验实验费,进项抵扣税率为6%。
专业检测机构对样本停止查验和实验。
 
十、电话费
电话费,进项抵扣税率为11%、6%。
电信业合用两档税率,根底电信服务合用税率为11%,增值电信服务合用税率为6%。
员工个人仰面发票无法获得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性子的通讯费补助不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费,获得专用发票能够抵扣。
 
十一、邮递费
邮递费,进项抵扣税率为6%。
快递费能够抵扣进项税,倡议接纳月结方法结算,较易获得增值税专用发票。
 
十二、报刊杂志
报刊杂志,进项抵扣税率为13%。
图书、报刊、杂志的合用税率能够抵扣,可是留意索要增值税专用发票。
 
十三、汽油费、柴油费
汽油费、柴油费,进项抵扣税率为17%。
汽车、机器利用的燃料用度,是施工历程中不成短少的本钱收入,这些收入的进项税是能够抵扣的。但司机徒弟本人零丁分次加油,能够无法获得增值税专用发票,需求统一打点加油卡,在加油后凭卡大概加油凭据,再开具增值税专用发票。
 
十四、供气供热用度
供气供热用度,进项抵扣税率为13%。
一般情况下,能够从供热企业拿到税率为13%的增值税专用发票;供热企业向住民免征增值税,不能抵扣。
 
十五、广告宣传用度
广告宣传用度,进项抵扣税率为6%。
公司付出的广告费、宣扬费等能够抵扣进项税。
 
十六、中介机构服务费
中介机构服务费,进项抵扣税率为6%。
延聘专业的征询、审计等中介机构的征询用度都能够抵扣进项,留意要挑选普通纳税人。
 
十七、集会费
集会费,进项抵扣税率为6%。
公司召开大型集会,应讨取集会费增值税专用发票,假如分项列示服务,零丁开具餐费的发票,餐费的进项税不能抵扣。
 
十八、培训费
培训费,进项抵扣税率为6%。
公司的培训收入,要向培训单元索要增值税专用发票。
 
十九、办公用品
办公用品,进项抵扣税率为17%。
企业的办公用品收入,也是成本费用中比力常常发作的,假如是从其他个人处购置,无法获得增值税专用发票,从商场、超市或电商平台购置,能获得增值税专用发票。
 
二十、劳动保护用度
劳动保护费,进项抵扣税率为17%。
公司按照劳动法和国度有关劳动安全规程,用于改进公司消费职员劳动条件、避免伤亡事故、防备和覆灭职业病等各类手艺、保健步伐方面开支的用度,比方给员工购置个人防护器具,安全用品等用品,进项税能够抵扣。但要与福利费停止区分,假如是福利费就不得抵扣。
 
二十一、物业费
物业费,进项抵扣税率为6%。
物业费能够索要增值税专用发票抵扣,但必需是公司实践发作的。
 
二十二、绿化费
绿化费,进项抵扣税率为17%、13%。
为了美化办公情况,自行购置绿色植物,合用税率13%;假如是租用绿植的,合用税率为17%。
 
二十三、房屋建筑费
衡宇建筑物,进项抵扣税率为11%、5%。
获得不动产,要辨别对方不动产获得工夫。在2016年5月1日以后获得的,合用税率为11%,公司可分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前获得的,能够挑选浅易计税办法,合用5%的征收率。
租赁不动产,要辨别对方不动产获得的工夫,在2016年5月1日以后获得的,合用税率为11%;在2016年5月1日之前获得的,能够挑选浅易计税办法,合用5%的征收率。
 
二十四、利钱收入及贷款用度
利钱收入及贷款用度,进项抵扣税率为6%。
贷款的利钱收入,不能抵扣,与之相干的手续费、征询费和参谋费都不允许抵扣。
 
二十五、银行手续费
银行手续费,进项抵扣税率为6%。
打点转账,汇款时发作的手续费都能够抵扣,要向银行讨取增值税专用发票。
 
二十六、保险费
1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。
应获得税率6%(普通纳税人处获得)的增值税专用发票,停止进项税额抵扣。备注:人身保险除特别工种职工付出的人身保险费外,暂不成抵扣。
2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。
应获得税率6%(普通纳税人处获得)或3%(小规模纳税人处获得)的增值税专用发票,停止进项税额抵扣。
 
二十七、维修费
维修费,进项抵扣税率为17%、11%。
修理费用于无形动产的补缀用度,如汽车修理费、机械设备的修理费为17%;而关于不动产的修理费税率是11%。
 
营改增”各行业税率及征收率一览表
 
一、税率
 
税率(5种):17%;13%;11%;6%;0%。
 
1、税率17%
1)供给加工、补缀、修配劳务;
2)贩卖或进口货色(除合用13%的货色外);
3)供给无形动产租赁服务。
 
2、税率13%
1)自来水、暖气、寒气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、住民用煤炭成品;
2)食粮、食用植物油;
3)国务院划定的其他货色;
4)饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产物。
 
3、税率11%
让渡地盘使用权、贩卖不动产、供给不动产租赁、供给修建服务、供给交通运输服务、供给邮政服务、供给根底电信服务。
 
4、税率6%
金融服务;增值电信服务;当代服务(租赁服务除外);
供给生活服务;贩卖无形资产;研发和技术服务;
信息技术服务;文明创意服务;物流帮助服务;
鉴证咨询服务;播送影视服务;商务帮助服务;
其他当代服务;文明体育服务;教诲医疗服务;
旅游娱乐服务;餐饮住宿服务;住民一样平常服务;
其他生活服务。
 
5、zero税率
1)国际运输服务;航天运输服务;
2)向境外单元供给的完整在境外消耗的相干服务;
3)财政局和国家税务总局划定的其他服务;
4)纳税人出口货色(国务院另有划定的除外)。
 
二、征收率
 
征收率(2种):3%;5%。
 
1、税率3%
增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有划定的除外)建筑业老项目浅易征收率为3%;小规模纳税人增值税征收率为3%。
 
2、税率5%
1)贩卖不动产:
①普通纳税人贩卖其 2016 年 4 月 30 日前获得的不动产,能够挑选合用浅易计税办法,根据 5% 的征收率计较应征税额。
②小规模纳税人贩卖其获得的不动产(不含个体工商户贩卖购置的住房和其他个人贩卖不动产),根据 5% 的征收率计较应征税额。
③房地产开发企业中的普通纳税人,贩卖自行开辟的房地产老项目,能够挑选合用浅易计税办法的根据 5% 的征收率计税。
④房地产开发企业中的小规模纳税人,贩卖自行开辟的房地产项目,根据 5% 的征收率计较应征税额。
⑤其他个人贩卖其获得(不含自建)的不动产(不含其购置的住房),根据 5% 的征收率计较应征税额。
 
2)不动产运营租赁服务:
①普通纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前获得的不动产,能够挑选合用浅易计税办法,根据 5% 的征收率计较应征税额。
②小规模纳税人出租其获得的不动产(不含个人出租住房),应根据 5% 的征收率计较应征税额。
③其他个人出租其获得的不动产(不含住房),应根据 5% 的征收率计较应征税额。
④个人出租住房,应根据 5% 的征收率减按 1.5% 计较应征税额。
 
3)中外合作开采的原油、天然气。
 
附:营改增新政文件
 
1. 《关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉(一个法子+三个划定)》-财税〔2016〕36号。
2. 《关于进一步明白片面推开营改增试点金融业有关政策的告诉》-财税〔2016〕46号。
3. 《关于进一步明白片面推开营改增试点有关劳务调派服务、免费公路通行费抵扣等政策的告诉》-财税〔2016〕47号。
4. 《片面推开营业税改征增值税试点后增值税征税申报有关事项(申报表)》——国家税务总局通告2016年第13号。
5. 《纳税人让渡不动产增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局通告2016年第14号。
6. 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》——国家税务总局通告2016年第15号。
7. 《纳税人供给不动产运营租赁服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局通告2016年第16号。
8. 《纳税人跨县(事、区)供给修建服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局通告2016年第17号。
9. 《房地产开发企业贩卖自行开辟的房地产项目增值税增收管理暂行办法》——国家税务总局通告2016年第18号。
10. 《关于营业税改征增值税拜托地税构造代征税款和代开增值税发票的通告》——国家税务总局通告2016年第19号。
11. 《关于片面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的通告》——国家税务总局通告2016年第23号。
12. 《关于公布增值税发票税控开票软件数据接口标准的通告》——国家税务总局通告2016年第25号。
13. 《关于明白营改增试点若干征管成绩的通告》——国家税务总局通告2016年第26号。
14. 《关于调解增值税征税申报有关事项的通告》——国家税务总局通告2016年第27、30号。
15. 《关于公布《增进残疾人失业增值税优惠政策管理办法》的通告》——国家税务总局通告2016年第33号。
16. 《关于部门地域展开留宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的通告》——国家税务总局通告2016年第44号。
17. 《关于红字增值税发票开具有关成绩的通告》——国家税务总局通告2016年第47号。
18. 《关于被盗、丧失增值税专用发票有关成绩的通告》——国家税务总局通告2016年第50号。
19. 《关于保险机构代收车船税开具增值税发票成绩的通告》——国家税务总局通告2016年第51号。
20. 《关于营改增试点若干征管成绩的通告》——国家税务总局通告2016年第53号。
21. 《关于优化完美增值税发票挑选确认平台功用及系统维护有关事项的通告》——国家税务总局通告2016年第57号。
22. 《关于纳税人申请代开增值税发票打点流程的通告》——国家税务总局通告2016年第59号。
23. 《关于营改增后地盘增值税若干征管成绩的通告》——国家税务总局通告2016年第70号。
24. 《关于根据征税信用等级对增值税发票利用实施分类管理有关事项的通告》——国家税务总局通告2016年第71号。
25. 《关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处置有关成绩的通告》——国家税务总局通告2016年第76号 。
26. 《关于房地产开发企业地盘增值税清理触及企业所得税退税有关成绩的通告》——国家税务总局通告2016年第81号。

 
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